回租融资租赁的核心在于企业通过出售资产获得一笔资金，随后通过租赁协议将其租回。对于租赁公司来说，其拥有了该资产的所有权，企业则继续使用该资产，并定期支付租金。通常，回租融资租赁包括两部分:资产的出售部分和租赁部分。
资产出售部分:企业将资产出售给租赁公司，资产的账面价值和出售收入之间的差额将对财务报表产生影响。通常，如果出售价格高于账面价值，企业将确认收入；若低于账面价值，则需要计提资产减值损失。
租赁部分:企业在租赁期内继续按租赁协议支付租金。租赁合同下的费用在企业的财务报表中通常作为“租赁费用”列示，同时根据会计准则，企业需要在其资产负债表中确认租赁负债和使用权资产。
会计上，回租融资租赁的处理涉及到资产的出售、租赁负债的确认以及使用权资产的确认等多个方面。下面将从不同角度进行详细分析。
企业将资产出售给租赁公司后，需要确认资产的出售收入与相应的资产账面价值之间的差额。具体账务处理如下:
确认出售收入:按照资产的公允价值或出售价格确认收入。如果出售价格超过了资产的账面价值，则需确认一笔资本利得；反之，则确认资本损失。
例如，企业将一台设备以100万元的价格出售给租赁公司，设备的账面价值为80万元，那么企业需要确认20万元的资本利得。
账务处理:
借:银行存款/应收账款100万元
贷:固定资产80万元
贷:资本利得20万元
根据会计准则，回租融资租赁需要确认租赁负债和使用权资产。具体步骤如下:
确认租赁负债:租赁负债的金额等于未来租赁支付额的现值，通常是租金支付总额的现值。
确认使用权资产:使用权资产的金额与租赁负债金额相等，表示企业对租赁资产的控制权。
例如，企业与租赁公司签订了一项为期5年的融资租赁合同，每年支付租金20万元。假设租金支付的现值为85万元，那么企业需要确认以下账务:
借:使用权资产85万元
贷:租赁负债85万元
企业在租赁期间需要定期支付租金，租金支付的会计处理通常会依据实际支付金额进行。
确认租赁费用:每期的租赁费用可以分为利息费用和摊销费用两部分。利息费用按租赁负债的利率计算，摊销费用是指使用权资产的摊销。
例如，如果租赁负债的利率为5%，那么第一期的利息费用为85万元×5% = 4.25万元，租赁费用部分的其他摊销则根据实际租赁期数进行分摊。
回租融资租赁中，企业可以选择不同的租赁期和资产使用期，这会直接影响会计处理的方式。通常，如果租赁期大于或等于资产的经济使用寿命，则可以按照融资租赁的会计处理方式进行处理。如果租赁期短于资产的使用寿命，则需要根据操作规范来进行分类处理。
回租融资租赁不仅会影响财务报表，还会对税务处理产生影响。不同国家和地区对于回租融资租赁的税务处理规则可能不同，但通常会涉及到以下几个方面:
税务负担:企业通过融资租赁获得资金后，在税务上通常可以享受租赁费用的扣除。这意味着企业可以将租赁支付的部分作为费用进行税前扣除，从而减轻税负。
税务与会计差异:在某些情况下，税务处理与会计处理之间可能存在差异。例如，某些地区可能允许在资产出售时立即确认资本利得，而其他地区则可能要求延迟确认。类似地，使用权资产的摊销方法也可能存在差异。
资金流动性增强:企业通过将资产出售给租赁公司，可以快速获得资金用于其他用途，增强资本的灵活性。
税负减轻:通过租赁费用的税前扣除，企业能够有效减轻税负。
租赁安排灵活:企业可以根据实际需求，选择不同的租赁期限、租金支付方式等，灵活安排财务。
租赁费用增加:尽管回租融资租赁可以提高流动性，但长期来看，租赁费用的支出可能超过资产的原值。
账务处理复杂:回租融资租赁涉及多个账务处理环节，容易导致会计处理上的复杂性，特别是在资产出售和租赁负债的确认上。
影响财务比率:由于确认使用权资产和租赁负债，回租融资租赁可能会影响企业的资产负债表，进而影响财务比率，尤其是资产负债率和财务杠杆。
回租融资租赁作为一种灵活的融资工具，可以帮助企业改善现金流和税务结构，但在会计处理上却相对复杂。企业在进行回租融资租赁时，必须注意资产的出售、租赁负债及使用权资产的确认，确保符合相关会计准则和税务规定。此外，合理的租赁期设置和租赁费用安排也至关重要，只有在合理规划的情况下，才能最大程度地发挥回租融资租赁的优势。