首先，回租融资租赁的交易本质是“卖出再租回”，涉及的会计处理通常分为两个方面:销售与租赁。对于企业而言，这不仅仅是一个资金流动的过程，更是一个影响财务状况的操作。根据不同的会计准则，这类交易可能被视为融资租赁或经营租赁。
回租融资租赁会计处理的基本框架
在进行回租融资租赁时，首先需要确定是“融资租赁”还是“经营租赁”。这一点至关重要，因为两者的会计处理方法截然不同。
会计准则下的会计处理
根据国际财务报告准则（IFRS）和中国企业会计准则的规定，回租融资租赁的会计处理需要注意以下几点:
出售资产的会计处理
在回租融资租赁中，资产出售是第一步。根据《企业会计准则第9号——出售不动产和其他资产的处理》，如果企业将资产出售，必须确认出售收入，并计算出售收益或损失。
租赁负债的确认
租赁合同中通常会规定租期、租金金额、租赁方式等。企业需要根据租赁合同内容确定负债金额，通常是未来租金支付现值的总和。对于融资租赁，租赁负债需要在负债表中确认，并通过摊销法在租赁期内逐渐确认费用。
租赁资产的确认
企业需要确认租赁资产，作为固定资产之一进行处理。在融资租赁情况下，租赁资产的初始确认通常是以租赁负债为基础，进行确认并逐期摊销。
回租融资租赁的税务处理
税务处理方面，回租融资租赁的交易会涉及到增值税、营业税等税种的处理。企业需要特别注意税务合规性，确保所有交易均按规定缴纳税费，并进行正确的税务申报。
实际案例分析
假设企业A将一台机器设备出售给租赁公司B，售价为500万元，并与B签订了五年期的融资租赁合同，每年支付租金100万元。以下是该交易的会计处理:
资产出售时的会计处理
租赁负债的确认
根据租赁合同，企业A需支付五年期的租金100万元/年。假设租赁利率为5%，则租赁负债的现值为:
| 租金支付年度 | 租金金额(万元) | 租赁负债现值计算 |
|---|---|---|
| 第一年 | 100万元 | 95.24万元 |
| 第二年 | 100万元 | 90.70万元 |
| 第三年 | 100万元 | 86.38万元 |
| 第四年 | 100万元 | 82.28万元 |
| 第五年 | 100万元 | 78.39万元 |
租赁负债总现值约为432.99万元。
租赁资产的确认
企业A需要在财务报表中确认租赁资产的价值，通常是以租赁负债的现值为基础，这里为432.99万元。
总结:回租融资租赁的会计处理挑战
回租融资租赁的会计处理并非简单，涉及到资产与负债的确认、租赁费用的摊销等多个方面。通过合理的会计政策和税务合规处理，企业能够实现财务管理的优化，降低运营风险。企业在进行此类交易时，需要综合考虑各方面的因素，确保会计处理符合相关准则，并合理反映其财务状况。