融租租赁租金怎么做账

租赁业务中的租金核算是企业财务处理中非常重要的环节。如何准确、规范地处理租赁租金的账务问题，不仅关系到企业的财务透明度，还关系到企业合规性的维持。在面对不断变化的会计准则与税收政策的情况下，租赁租金的会计处理方法显得尤为关键。
为了深入理解如何做账，首先需要厘清租赁类型、租赁期限、租赁金额等关键因素对账务处理的影响。根据《企业会计准则第21号——租赁》及《国际财务报告准则第16号——租赁》相关规定，租赁租金分为融资租赁和经营租赁两大类，而它们的会计处理方法也有所不同。
在融资租赁中，企业通常会将租赁物的使用权视同为资产，按租赁总金额进行确认，并在租期内分期计提折旧及利息费用。而在经营租赁中，租赁支付费用通常会按照租赁期限均匀摊销，作为费用计入当期损益。
企业在处理租赁租金时，需特别关注租赁期的起止时间、租赁资产的剩余价值及租赁费用的支付方式。对于长期租赁合同，还需要考虑折现率的设定问题，以确保租金费用的准确计入及税务合规性。

核算方式一:融资租赁的账务处理

在融资租赁中，租赁公司与租户之间存在着类似于购买交易的关系。租赁物的所有权通常不转移，但使用权转移。企业在处理融资租赁时，通常需要遵循以下几步:

1. 确认租赁资产:租赁合同签订后，企业需确认租赁物的价值，这一金额通常等于租赁总额的现值。
2. 计提折旧:在租赁期内，企业需要对租赁物进行折旧处理，折旧期限一般不超过租赁期。
3. 利息费用确认:租赁支付额中包含了本金和利息部分，企业需要按照规定的利率，逐期确认利息费用。
4. 租赁负债确认:融资租赁还需要确认租赁负债，这是未来应付租金的现值，企业需要根据租赁合同的支付时间进行折现。

核算方式二:经营租赁的账务处理

经营租赁与融资租赁的最大区别在于，经营租赁并不涉及资产的所有权转移，仅是资产的使用权转移。企业在处理经营租赁时，通常会采取以下账务处理方式:

1. 租金费用摊销:对于经营租赁，企业通常会将租赁费用按照租赁期摊销，作为管理费用或销售费用处理。
2. 租赁收入确认:如果企业是租赁方（出租方），租赁收入通常按租赁期确认，并按照约定的租金金额入账。
3. 资产负债表处理:经营租赁中，租赁资产并不列入资产负债表，而是计入费用。租赁负债也不作为企业负债处理。

相关税务处理:

除了会计上的处理外，租赁业务还需要关注相应的税务处理。具体来说，租赁租金的税务处理会涉及增值税、企业所得税等方面的问题。根据国家税务总局的相关规定，租赁支付的租金通常需要缴纳增值税，而出租方也需要根据租赁合同的税务要求履行相应的纳税义务。此外，企业在计算企业所得税时，需要根据租赁租金作为成本进行税前扣除，但也需要注意租赁期的分摊和折旧计算方式。

租赁合同中的常见问题

在实际操作中，企业在签订租赁合同时，可能会遇到一些复杂的情形，例如:

1. 租金调整条款:有些租赁合同可能包含租金调整条款，企业需要根据合同约定的调整方式，及时调整租金的会计处理。
2. 租期不确定性:对于租期较长的租赁合同，企业可能会面临租期不确定的情形，这时候企业需要依据合同的合理估计确定租赁期，并据此进行租赁租金的确认。
3. 折现率问题:在融资租赁中，折现率的设定将直接影响租赁负债的确认和利息费用的计算。因此，企业需要根据市场利率及合同条款，合理设定折现率，以确保租赁租金的合理确认。

小结

对于企业而言，租赁租金的核算不仅仅是一个简单的账务问题，它牵涉到财务、税务等多个领域。正确理解融资租赁与经营租赁的账务处理方法，合理确认租赁资产及负债，及时进行税务申报，将帮助企业避免财务风险，确保合法合规。企业财务人员应时刻关注会计准则的变化，及时调整租赁合同的账务处理方式，以适应市场和法规的变化。